中共安徽省委办公厅 安徽省人民


中共安徽省委办公厅、安徽省人民政府办公厅关于印发《关于进一步调整农村中小学布局的意见》等农村税费改革有关配套文件的通知
中共安徽省委办公厅 安徽省人民


通知

各市、地、县委，各市人民政府、行署，各县人民政府，省直各单位，各大学：
为了保证农村税费改革试点工作顺利进行，经省委、省政府同意，现将《关于进一步调整农村中小学布局的意见》、《关于加快发展村级集体经济的意见》、《安徽省农村未承包土地并从事工商等其他产业经营活动的农民缴纳村集体公益事业费管理暂行办法》、《关于解决土地抛荒问
题的意见》、《关于建立农民负担监督体系的意见》等配套文件印发给你们，请结合本地区、本部门实际情况，认真贯彻落实。实施中的有关重要情况和问题，要及时报告省委办公厅、省政府办公厅，并抄送省农村税费改革领导小组办公室。

关于进一步调整农村中小学布局的意见
为了优化农村教育资源配置，提高农村中小学的教育质量和办学效益，适应我省农村税费改革后的新形势，现就进一步调整农村中小学布局工作提出以下意见。
一、指导思想
根据农村税费改革的要求和农村中小学改革与发展的需要，合理规划和调整农村中小学布局，减少农村中小学数量，扩大学校规模；优化教职工队伍结构，合理配置教育资源；全面提高农村教育投资效益和教育质量，促进我省农村基础教育事业健康稳步发展。
农村中小学布局调整要与农村小城镇建设相结合，与农村中小学人事制度改革相结合，与农村中小学危房改造相结合，与农村中小学学制改革（“五·三”学制改为“六·三”学制）相结合，与城镇中小学布局调整相结合。农村小学布局调整要与农村中学布局调整结合进行。
二、工作目标
按照“统筹规划、分步实施、合理配置、规范管理”的原则，根据地理环境、人口分布与预测、经济社会发展现状与趋势，用3年时间，将农村义务教育阶段现有的中小学再调减15％左右，使小学从现在的22800多所调减到19000所左右，每年调减1300所左右；使初中
从现在的3200多所调减到2700所左右，每年调减160所左右；适当调减农村高中数量，扩大农村高中规模。上述调整方案要根据各地的不同情况层层分解落实到市地、县（市、区）。
加大农村中小学内部管理和用人制度改革的力度，实现“教师配置优化、用人机制健全、工资保障有力、经费使用高效”的目标。
三、具体要求
（一）农村中小学布局调整。各市地、县（市、区）人民政府要在今年11月底前制定新的农村中小学布局调整规划，并尽快组织实施。到2002年年底基本实现农村中小学布局调整目标。
1、农村小学布局调整。大力发展乡镇中心小学，积极推动村与村联办完全小学，有计划、有步骤地撤并一批村小和教学点；平原岗畈和其他交通方便的地区，应尽可能扩大小学的规模；有条件的地方，学生上学、放学可由乡镇统筹安排交通车接送，合理收费。山区和其他交通不便的
地区要积极创造条件，举办寄宿制小学。
通过调整，逐步使平原岗畈地区的乡镇中心小学达到每个年级4个班以上，其他完全小学达到每个年级2个班以上，每班学额达到40至50人。山区、丘陵区、圩区的小学规模要逐步达到或接近上述水平。
2、农村初中布局调整。人口总数不足4万人的乡镇，可办1所初中；人口总数超过4万人的乡镇，可办2所初中。农村初中要积极创造条件，实行寄宿制。
重点办好乡镇所在地的初中，扩大其规模；有计划、有步骤地撤销规模小、质量低、效益差的初中。同时，要加强需保留的薄弱初中的建设。
通过调整，使平原岗畈地区初中达到18个班以上、每班学额达到50人的规模；山区、圩区、丘陵区初中达到12个班以上的规模。
3、高中布局调整。积极发展城镇高中，县（市）人民政府所在地至少举办1所36个班、在校生达1800至2000人的高中，其中人口总数超过100万人的县（市）人民政府所在地要举办2至3所上述规模的高中；分期分批办好农村高中。农村完全中学要积极创造条件，逐步
实行高中、初中分设。分设后的高中可以是普通高中，也可以是综合性高中。
经过调整的高中，应当全部达到不少于18个班、每班学额50人左右的规模。
农村中小学布局调整工作由县级人民政府教育、财政、编制部门共同组织实施，乡镇人民政府具体负责实施。在布局调整中被撤并的农村中小学的资产，由县级人民政府教育行政部门会同财政等部门商其所在的乡镇人民政府统筹安排，用于发展当地教育事业，其他任何组织和个人无权
处置。
（二）改革农村中小学人事制度
1、各地要严格按照省人民政府印发的《安徽省全日制中小学机构编制管理暂行办法》（皖政〔1999〕31号文件）的规定，结合当地实际，在2000年12月31日前制定出本地中小学编制实施方案，切实做好核编、定员工作。
2、建立和完善校长负责制、岗位责任制、全员聘用制和校内结构工资制，实行竞争上岗、择优聘用、能上能下、能进能出的用人机制。
3、实行经费与编制挂钩的办法。财政部门按照机构编制部门批准的编制标准，核定农村中小学经费总额。对节编的学校，应尽财力可能，给予适当经费奖励；对超编的学校，要力争在2年内停止供给超编人员经费。
超编学校的超编聘余人员要进行转岗分流。有教师资格、适合任教的人员，可以由县教育行政部门择优安排到缺编的中小学，其他人员由缺编学校择优聘用。
4、城乡之间、乡镇之间教职工余缺调剂，由县（市、区）教育行政部门提出方案，报县（市、区）人民政府批准后，统筹实施。财政部门要及时做好经费划转工作，保障经费供给。
5、实行县（市、区）内中小学教师定期轮岗制度。城镇中小学教师要有在边远农村任教2年以上的经历，才能评聘为高一级教师职务。
6、超编中小学校不得进人。超编学校不得接收教师、职员、教辅人员和工勤人员。从2000年起，新分配到缺编城镇中小学的师范毕业生必须先到边远农村中小学任教2至3年。
7、禁止中小学自聘代课教师。
（三）改革农村教育经费管理机制
1、农村税费改革后，应建立新的农村教育经费投入和保障体制。各级人民政府财政部门要切实将农村中小学教师工资和办学所需经费纳入财政预算，上级财政转移支付的资金要重点倾斜和优先保障教育需求，做到税费改革后，对教育的投入力度不减，份额不少，确保农村义务教育事
业的健康顺利发展。
2、学校要严格按照核定的编制标准配备师资。各级财政要尽快建立和完善拨款制度，将经费拨款与编制挂钩，逐步停止供给超编人员经费，立即停止供给自聘代课教师经费。
3、各级政府应采取积极措施，确保按期实现农村中小学布局调整目标。
从今年起，省财政将增加中小学布局调整专项经费，各市地、县（市、区）人民政府（行署）也要努力集中财力，加大经费投入，用于中小学布局调整；各地要足额征收城市教育费附加和地方教育附加费，并主要用于中小学布局调整；要动员企事业单位和社会各界积极捐资助学，支持
农村中小学布局调整工作；在农村中小学布局调整过程中，要充分利用现有的教育资源，撤并的初中校舍，可以用来办完全小学，撤并的小学，可以用来办幼儿园，通过置换、租赁等方式，确保已有教育资源的合理利用；农村乡镇企业和乡、村集体闲置的厂房、公共用房，符合使用标准的
可划拨或暂借给中小学使用。
四、考核奖惩
省人民政府将对各地农村中小学布局调整和学校内部管理体制改革工作进行重点考核。对成绩突出的市地、县（市、区）人民政府（行署）及有关部门，给予表彰和奖励；对工作不力、不能按期实现中小学布局调整工作目标的，将追究其市地、县（市、区）人民政府（行署）及其有关
部门主要负责同志的责任。
调整农村中小学布局，是我省农村税费改革的重要配套措施。各级人民政府必须高度重视，明确责任，加强领导，层层建立责任制，狠抓落实；统筹协调财政、建设、交通、国土资源、税务、工商、环保等部门，认真履行农村中小学布局调整的相关职责。各县（市、区）人民政府的主
要负责同志要亲自抓农村中小学布局调整工作；县（市、区）人民政府教育行政部门要将农村中小学布局调整和推行学校内部人事制度改革作为近一个时期的主要工作来抓，精心策划，稳步实施。要做过细的思想工作，尤其要向村干部和学生家长宣传调整中小学布局的重要意义，讲清道理
，以保证中小学布局调整工作的顺利推进。

关于加快发展村级集体经济的意见
村级集体经济是农村公有制经济的主体，是保证广大农民实现共同富裕和村级各项工作顺利开展的重要物质基础。近年来，各地从实际出发，采取多种形式发展村级集体经济，取得了一定的成效。但是，从总体看，村级集体经济力量薄弱、村级资金困难的问题仍然比较突出，难以适应
农村改革和发展的形势的需要。为了进一步加快发展村级集体经济，保障农村税费改革的顺利实施，现提出以下意见。
一、加快发展村级集体经济的目标和原则
加快发展村级集体经济，应当始终坚持以市场为导向，重点围绕调整农业和农村经济结构，大力发展农业产业化经营，因地制宜，发挥优势，依靠科技进步，加强经营管理，提高整体素质，推动村级集体经济持续健康快速发展，力争经过3至5年的努力，使全省村村有集体收益（指村
级集体投资和经营收益，下同），村平均年集体收益达到3万元以上，基本满足村级各项建设和发展工作的需要。
加快发展村级集体经济，应当遵循以下原则：
1、积极稳妥，循序渐进。加快发展村级集体经济，应当遵循市场经济规律，尊重农民意愿，既要本着积极的态度，加强扶持引导，也要坚持实事求是的精神，量力而行，防止一哄而上、急于求成或盲目投资，搞低水平的重复建设。
2、因地制宜，发挥优势。我省各地自然条件差异较大，经济发展水平也不平衡。加快发展村级集体经济应当遵循自然规律，坚持从本地实际出发，因地制宜，充分发挥地方资源、区位、劳动力等优势，从能够引导广大农民积极参与、当地又能办得到的事情做起，积极探索适合本地经
济发展的特色之路。
3、加强管理，完善机制。村级集体经济发展直接关系农民集体收益的实现，因此必须严格依法办事、按章办事，通过加强对村级集体经济组织的经营管理和民主监督，完善发展机制。要用改革的办法，解决村级集体经济发展中的资金、技术和人才不足等问题，健全符合村级集体经济
发展的各项激励、约束机制和措施，促进村级集体经济健康发展。
4、统筹兼顾，共同发展。加快发展村级集体经济，不能动摇和削弱农业的基础地位，不能侵犯农民的切身利益。应当坚持以公有制为主体，多种经济成份共同发展的方针，鼓励各种跨所有制、跨地区的联合和合作，使村级集体经济与国有经济、个体私营经济等有机结合，互相补充，
共同发展。
二、不断拓宽村级集体经济发展的领域和途径
拓宽村级集体经济发展的领域和途径，应从实际出发，根据市场需求，坚持多形式、多层次、多途径发展的方针，不断培育新的经济增长点。
积极开发农村各项资源，是加快发展村级集体经济最直接、最现实的途径。要积极鼓励和支持村级集体经济组织采取股份合作、自营、联营、发包等多种方式，开发荒山、荒坡、荒水、荒滩等土地资源，兴办林场、茶场、养殖场，发展果园、桑园、药园等绿色产业，并进行深加工。积
极支持村级集体经济组织加强与城镇企业和单位的联系，有组织、有秩序地开展劳务输出服务。旅游资源和矿产资源比较丰富的地方，在符合法律法规和国家产业政策、不破坏当地生态环境并保证安全生产的情况下，鼓励村级集体经济组织采取多种形式开发利用。
兴办经营实体，是加快发展村级集体经济最重要的形式。鼓励各村根据市场需求，围绕农村产业结构调整和农业产业化经营以及农村社会化服务，兴办种植养殖型、中介服务型、加工增值型和产品运销型经营实体。对现有村办企业，可以采取不同方式，进行改革、改组和改造。对实力
强、条件好的企业，可以组建有限责任公司、股份有限公司和企业集团；对小型、微利、亏损企业，提倡和鼓励采取租赁、拍卖、联合、兼并、破产等办法进行要素重组。力争经过1至2年的努力，使每个村都有较好经济效益的经营实体。
鼓励村级集体经济组织围绕农民家庭经营和农村社会化服务的需要，本着自愿、有偿的原则，提供产前、产中、产后经营性服务，大力发展第三产业，增加集体收益。在资源比较贫乏，经济实力又比较薄弱的村，更应当加大第三产业的发展力度，并将第三产业作为启动集体经济发展的
着力点。
鼓励村级集体经济组织投资经营水利、交通、通信以及城镇建设等项目，积极发展教育、科学、文化、卫生、体育等农村社会事业。对村级集体经济组织投资建设的服务性社会事业项目，根据谁投资、谁受益的原则，确定合理价格，实行有偿使用。
三、认真解决村级集体经济发展中的资金投入问题
各地、各部门应在国家政策规定的范围内增加发展村级集体经济的资金投入。扶贫资金、农业综合开发资金应当有一定的比例用于扶持兴办村级农业开发项目和村办企业。对于出口创汇、新产品开发和高新技术项目，经县级以上地方人民政府科技、农业行政主管部门确认，财政部门可
以根据实际情况给予贷款贴息。各商业银行、农村信用社在充分论证的基础上，对符合条件的企业要给予信贷支持。
鼓励村级集体经济组织通过引进外资、吸收社会闲散资金等多形式、多渠道筹集发展资金，鼓励村级集体经济组织根据自愿的原则，通过集资入股、合资、合作、合伙等形式向农民直接融资，兴办经营实体。支持具备条件的村办企业依法通过股票上市等方式筹集资金。
四、采取优惠政策，积极扶持村级集体经济发展
各地应结合实际，充分调动村干部发展村级集体经济的积极性。村干部报酬应当逐步与村级集体经济的效益挂钩，经村民会议或者村民代表大会集体讨论确定，使其报酬随村集体经济效益的增减而增减；对发展村级集体经济成绩突出、贡献较大的人员，在评选先进、选拔干部时，予以
优先考虑。
鼓励和支持国家机关、国有企业事业单位工作人员以及大专院校、科研机构的科技人员，领办村级集体经营实体或者帮助发展村级集体经济。人事、劳动等部门应当围绕村级集体经济的发展，积极开展农村专业技术人员专业技术职称评定和职业技能鉴定工作，按规定颁发专业技术资格
证书和职业资格证书。对采用新技术多、科技转化率高、并取得显著效益的村办企业，村集体经济组织可以每年从集体收益中提取一定比例用于奖励有突出贡献的人员。
根据国家和省有关规定，继续对村办企业实行税收优惠政策。贫困县、革命老区或者少数民族地区新办的村办企业，经主管地方税务部门批准，自投产之日起减征或免征3年所得税。对村新办独立核算的第三产业企业，从开业之日起免征1年所得税；其中从事咨询、信息、技术服务业
的企业，从开业之日起免征2年所得税。对村集体开垦荒地、荒滩所得农业收入，从有收入时起免征1至3年农业税；村集体在新开发的荒山、荒地、滩涂、水面上生产农业特产的，从有收入时起免征1至3年农业特产税。
切实保护村级集体经济组织的合法权益。各地、各部门在制定有关促进经济发展的政策措施时，对村级集体经济组织和其他经济组织应平等对待，切实保护村级集体经济组织的合法权益。有关部门在办理村级集体经济组织用地审批、人才引进、投资合作等事项时，要按规定及时办理，
不得拖延、推诿。坚决杜绝各种乱集资、乱摊派、乱检查现象，严肃查处破坏村级集体经济发展、侵犯村级集体经济组织合法权益的各类违法行为。
五、建立健全村级集体资产管理制度
村级集体经济组织所有的各种固定资产、流动资金以及土地资源等都应当在明确产权的基础上，加强经济核算，健全制度，强化管理。村级集体经济组织和村办企业应当健全集体资产账目，每季度核实一次，保证账物相符。同时，应当建立规范的资产报告和评估制度，集体资产发生拍
卖、转让等所有权转移时，应当按照法定程序经资产评估机构评估，并办理有关手续，任何单位和个人不得随意处置和挤占、平调、挪用村级集体资产。
进一步完善承包经营责任制。对村办企业、土地等村级集体资产发包经营时，应当采取公开招标的办法，依法签订承包合同，明确承、发包双方的权利义务，并按合同规定收取收益。
切实加强村级财务管理，建立健全民主理财制度和财务公开制度；严格规范村集体资金的使用，杜绝不合理开支。进一步加强对村级集体经济的审计监督，防止贪污浪费等现象。
六、加强领导，明确责任，狠抓落实
加快发展村级集体经济，不仅是一项事关农村经济发展、基层组织巩固的重要工作，而且关系到农村税费改革的顺利进行。各地、各部门应当站在全局的高度，采取有力措施，认真抓好落实。县、乡两级人民政府应当结合本地实际，制定切实可行的村级集体经济发展规划，明确村级集
体经济发展的目标、任务和重点。有关部门应围绕村级集体经济的发展，制订包括办事程序、优惠政策及服务承诺等内容的具体落实措施，并通过新闻媒体向社会公布。
各级党委、政府要切实抓好村级领导班子建设，帮助选配好村级领导班子一把手，并加强村级领导班子成员的学习与培训，不断提高他们的领导和发展经济的能力与水平。同时，要建立健全目标管理责任制，把发展村级集体经济列入县、乡、村三级领导班子工作业绩考核的内容，采取
增加农民收入和增加集体积累双层指标考核办法，推动村级集体经济加快发展。在考核工作中，特别要注意防止弄虚作假、虚报浮夸的现象。对出现上述现象的地方，应当严格按照农村税费改革的有关政策规定，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法依纪严肃处理。

安徽省农村未承包土地并从事工商等其他产业经营活动的农民缴纳村集体公益事业费管理暂行办法
第一条 为了规范农村未承包土地并从事工商等其他产业经营活动的农民缴纳村集体公益事业费的管理，促进农村公益事业的发展，根据《中共中央、国务院关于进行农村税费改革试点工作的通知》（中发〔2000〕7号文件）和中共安徽省委、安徽省人民政府《关于在全省开展农
村税费改革试点工作的通知》（皖发〔2000〕10号文件），结合本省实际，制定本办法。
第二条 本省行政区域内农村未承包土地并从事工商等其他产业经营活动的农民（以下简称未承包土地的农民），均应当遵守本办法。
第三条 农村税费改革后，村内兴办集体公益事业，应当按照权利与义务对等的原则，由村民委员会向未承包土地的农民按人口收取一定数额的资金（以下简称村集体公益事业费）。
第四条 向未承包土地的农民收取村集体公益事业费，应当控制在1997年乡统筹费和新的农业税附加或者农村特产税附加的负担水平内，具体标准由村民会议或者村民代表大会讨论确定，并报乡镇农经管理机构备案。
向未承包土地的农民收取的村集体公益事业费，纳入村集体资金统一管理和使用，并接受地方人民政府农民负担监督管理部门的监督。
第五条 未承包土地的农民家庭确有困难，不能承担或者不能完全承担村集体公益事业费的，由本人提出申请，经村民会议过半数通过后，给予相应的减、免。
第六条 向未承包土地的农民收取的村集体公益事业费，主要用于建设村内农田水利基础设施、道路和植树造林，兴办广播、电视、体育、文化等公益事业，以及按规定允许的开支，不得用于招待等不属于村集体公益事业的支出。
第七条 村民委员会向未承包土地的农民收取村集体公益事业费，应开具由省人民政府农民负担监督管理部门统一监制的农村集体公益事业收费专用收据，并在省人民政府农民负担监督管理部门统一监制的农民负担监督卡上登记。
乡镇农经管理机构应组织村民委员会将农民负担监督卡分发到各农户，并张榜公布，接受村民监督。
第八条 村民委员会违反本办法规定，擅自立项或者提高标准，向未承包土地的农民收取费用的，未承包土地的农民有权向乡镇农经管理机构和县级以上地方人民政府农民负担监督管理部门检举。乡镇农经管理机构和县级以上地方人民政府农民负担监督管理部门应自接到检举之日起5
日内进行调查，情况属实的，责令村民委员会限期将违反规定收取的费用退还未承包土地的农民，并通报批评。
第九条 本办法自发布之日起施行。

关于解决土地抛荒问题的意见
我省耕地人均数量少，总体质量水平低，后备资源也不足。但近年来，我省一些地方出现了土地抛荒现象，个别地方呈蔓延之势，不仅影响了粮食生产和农业发展，也影响了农业税费征收和农村社会稳定。为妥善解决土地抛荒问题，现提出如下意见。
一、重视土地抛荒问题，提高土地利用意识
土地是最重要的农业生产资料，是农业发展的基础。土地利用率的高低直接影响到我省的农业生产和经济的可持续发展。因此，必须十分珍惜、合理利用土地。各级党委和政府要认真学习有关法律、法规以及农村税费改革的政策，统一思想，提高认识，切实重视土地抛荒问题，并摆上
重要议事日程，认真稳妥地加以解决。各级人民政府农业行政主管部门要认真研究、分析土地抛荒的原因，积极探索解决土地抛荒问题的途径和方法；进一步加强宣传，提高农民利用土地的意识和履行承包土地合同的自觉性；同时，要注意研究提高土地利用率的方法和措施，帮助农民合理
耕种土地；引导农民以市场为导向，以科技为动力，调整优化种植业结构，增加收入，调动种地积极性；要切实减轻农民负担，依法保护农民的合法权益。
二、认真落实粮改政策，依法维护农民的切身利益
积极推进粮食流通体制改革，全面落实粮改政策，按保护价敞开收购农民余粮，调动农民种粮积极性，是有效解决土地抛荒问题的关键。各地、各有关部门要严格执行国务院《粮食收购条例》和粮改政策，依法管理农村粮食收购市场，维护粮食收购市场秩序。对保护价收购范围内并符
合国家粮食质量标准的粮食，国有粮食购销企业必须按照保护价敞开收购。各地要及时向农民公布当年的粮食定购保护价格，保护农民种粮积极性。国有粮食购销企业要树立全心全意为农民服务的思想，改善服务态度，提高服务质量，千方百计方便农民售粮。坚持按质论价，不得压级压价
，不得拒收限收。
三、因地制宜，制定合理政策，做好土地流转工作
做好土地流转工作是解决土地抛荒问题的有效途径。各地要在继续贯彻执行《安徽省农业承包合同管理条例》和《安徽省农村集体土地承包经营权流转管理办法（试行）》的基础上，积极探索做好土地流转工作的新方法、新途径，进一步促进和规范土地流转。
对抛荒2年以上的耕地，发包方应当收回重新发包。具体方式有：1、经村民会议或者村民代表大会讨论决定，发包给愿意接包户经营。2、公开招标予以发包。3、由发包方或者村民委员会组织集体开发或者转包。此外，在承包方自愿的前提下，发包方或者乡镇人民政府也可以通过
土地调换的办法，对农民的承包土地进行调整，适当集中抛荒土地，以利于重新发包或者规模开发利用耕地。调换后的承包土地，应当及时载入农业承包合同和土地承包经营权证书。
对抛荒的耕地，承包方应当依法缴纳该地块农业税收及其附加。
四、在土地利用总体规划的指导下，着力调整农业用地结构
在符合土地利用总体规划确定的土地利用方向、结构和布局的前提下，大力推进农业生产结构调整。各地要结合实际，优化土地利用结构，不断提高土地生产能力；积极引导农民优先利用闲置土地，充分利用非耕地资源和未利用地，在保证基本农田规划面积的前提下，按照“宜农则农
、宜渔则渔、宜牧则牧”的原则，将生产能力低、生产条件差的常年抛荒土地，通过农业生产结构调整，改为鱼塘、果园或者药材、花卉园艺、养殖、蔬菜、牧草等其他用地，发展高效农业。
五、鼓励多渠道投入，解决土地抛荒问题
鼓励农业技术推广机构、农业科研单位和大专院校组织开展中低产田土壤改良技术研究和技术推广，鼓励单位和个人以承包、租赁、股份合作等方式经营抛荒土地；也可试办土地经营公司，将抛荒土地适当调整集中，实行机械化规模集约经营，抛荒户农民可以用抛荒地入股，也可以到
土地经营公司打工。乡镇人民政府、农村集体经济组织应当做好组织、协调工作，以优惠的办法吸引投资者开发经营抛荒土地，并依法保障其合法权益。
各地、各部门要加强对土地抛荒管理工作的领导，注意研究解决土地抛荒管理工作中的重大问题，加强协调与监督，总结工作经验和方法，充分提高土地利用率，促进我省农业增效、农民增收和农村稳定。

关于建立农民负担监督体系的意见
为了进一步加强对农民负担的监督管理，积极推进农村税费改革，促进农村经济发展和社会稳定，现就建立农民负担监督体系提出如下意见。
一、建立农民负担监督体系的目的和监督内容
农民负担监督体系包括建立和完善农民负担监督联系点制度、监测制度、信息员制度、信访制度和检查制度。其目的是，及时准确地了解各地贯彻落实农村税费改革政策的情况和农民负担的实际状况，迅速纠正和处理各种加重农民负担的行为，防止和杜绝加重农民负担的典型案件和恶
性案件的发生，确保农村税费改革试点工作顺利实施，切实维护农民的合法权益，促进农村经济发展和农村社会稳定。
农民负担监督的主要内容：（1）农业税、农业特产税及其附加的征收。（2）农业生产性水电费的征收。（3）村内为兴办集体公益事业进行的筹资筹劳。（4）村级财务管理。防止通过提高农业税计税常产、税率等变相提高农业税额；防止农业特产税平摊、重征、滥征；防止变相
提高农业税附加或农业特产税附加比例；防止在收取农业生产性水电费时提高标准或搭车收费；防止利用兴办集体公益事业突破规定标准筹资筹劳。
二、建立农民负担监测制度，保障农民负担控制在合理的水平之内
各级人民政府农民负担监督管理部门应选择一些具有代表性的自然村作为农民负担监测点，并选取一定数量的农户作为常年监测对象，定期统计农民承担的各项税费情况，为加强农民负担监督管理工作提供准确的依据。监测点采取动态管理办法，3年更换一次。
三、建立农民负担监督信息员制度和信访、举报制度，不断拓宽农民反映问题的渠道
为了及时掌握农民负担情况的第一手资料，依法保障农民的合法权益，各地要结合实际建立农民负担监督信息员制度。信息员主要从村民中产生，同时可选聘热爱、关心、熟悉农村工作的人大代表、政协委员及民主党派、人民团体和新闻单位的人员。农民负担监督信息员的具体职责是
，收集、反映农民负担实际情况及有关农民负担的意见和建议，整理后，以书面等形式向当地县级人民政府农民负担监督管理部门报告，重大事项可同时向省、市监督管理部门报告。农民负担监督管理部门应当为农民负担监督信息员的工作提供便利和条件。
各地要建立和完善农民负担信访、举报制度，拓宽农民反映问题的渠道。各级人民政府农民负担监督管理部门和监察部门应设立农民负担监督举报电话，并向社会公布。乡镇农经管理机构要把农民负担监督举报箱设到村民组。有关部门要认真做好农民负担信访、举报的受理工作，及时
处理农民反映的问题，并定期向上级主管部门报告。各地应加强对信访人、举报人的保护，严禁对信访人、举报人进行打击报复。
四、加强监督检查，严肃查处加重农民负担案件
各地要建立健全农民负担监督检查制度。对涉及农民负担问题的案件，各级人民政府农民负担监督管理部门和监察部门要高度重视，做好查处工作；需要上报的，要及时上报，对不上报或者拖延上报的，要依法追究有关人员的行政责任；因农民负担问题发生重大案件的，要依法追究有
关单位和领导的法律责任。对上级部门批转或者新闻媒体曝光的农民负担案件，有关部门要在5日内提出处理意见，30日内查处完毕，并将处理结果报告本级人民政府和上一级行政主管部门。
新闻媒体要加强对农民负担的监督，对反映农民负担的信息要认真调查核实，及时向有关党委、政府反映；对纠正和处理问题不及时、不到位的，在征求有关部门意见后可以进行公开报道；对久拖不决的问题可连续跟踪报道。新闻工作者要主动深入农村第一线进行采访，分析、研究出
现农民负担问题的原因和症结，并进行全方位、多角度宣传报道。
五、切实加强对农民负担监督管理工作的领导
减轻农民负担是一项涉及面广、政策性强的工作，各级党委、政府要高度重视，切实加强领导。要进一步建立健全农民负担监督管理机构，充实和加强农民负担监督管理队伍。对农民负担监督管理工作中遇到的困难和问题，要予以重视并及时帮助解决；对一些重大问题，主要负责同志
要亲自过问，协调处理。各有关部门在具体工作中，要结合实际，进一步研究减轻农民负担的措施和对策，立足全局，密切配合，各负其责，共同把减轻农民负担工作做好，做扎实，推动我省农村税费改革的顺利进行。



2000年11月23日
中国政府 马来西亚政府


中华人民共和国政府和马来西亚政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定


　　中华人民共和国政府和马来西政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：

　　第　　一　　条　人　的　范　围
　　本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

　　第　　二　　条　税　种　范　围
　　一、　本协定适用于由缔约国一方对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。
　　二、　本协定适用的现行税种是：
　　（一）　在中华人民共和国：
　　１、　个人所得税；
　　２、　中外合资经营企业所得税（包括地方所得税）；
　　３、　外国企业所得税（包括地方所得税）。
　　（以下简称“中国税收”）
　　（二）　在马来西亚：
　　１、　所得税和超额利润税；
　　２、　补充所得税，即锡利润税、开发税和木材利润税；
　　３、　石油所得税。
　　（以下简称“马来西亚税收”）
　　三、　本协定也适用于本协定签订之日后增加或者代替第二款所列现行税种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将各自税法所作的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。

　　第　　三　　条　一　般　定　义
　　一、　在本协定中，除上下文另有解释的以外：
　　（一）　“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域；
　　（二）　“马来西亚”一语是指马来西亚联邦，并包括根据与国际法一致的马来西亚法律，马来西亚拥有和行使旨在于勘探和开发海底和底土以及海底以上水域的生物或非生物资源的主权权利的邻近马来西亚领海及其以外的区域；
　　（三）　“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指中国或者马来西亚；
　　（四）　“税收”一语按照上下文，是指中国税收或者马来西亚税收；
　　（五）　“人”一语包括个人、公司和其它团体；
　　（六）　“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；
　　（七）　“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；
　　（八）　“国民”一语：
　　１．　在中国是指所有根据中国法律拥有中国国籍的个人和根据中国法律取得其地位的任何法人、合伙企业和其它法人团体；
　　２．　在马来西亚是指任何拥有马来西亚公民身份的个人和按照马来西亚现行法律取得其地位的任何法人、合伙企业、协会和其它实体；
　　（九）“国际运输”一语是指缔约国一方企业以船舶或飞机经营的运输，不
包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输；
　　（十）　“主管当局”一语：
　　１．　在中国是指财政部或其授权的代表；
　　２．　在马来西亚是指财政部长或其授权的代表。
　　二、　缔约国一方在实施本协定时，对于未经本协定明确定义的用语，除上下文另有解释的以外，应当具有该缔约国关于本协定适用的税种的法律所规定的含义。

　　第　四　条　居　　　　民
　　一、　在本协定中，“缔约国一方居民”一语是指按照该缔约国法律，由于住所、居所、总机构、实际管理机构所在地，或者其它类似的标准，在该缔约国负有纳税义务的人。
　　二、　由于第一款的规定，同时为缔约国双方居民的个人，其身份应按以下规则确定：
　　（一）　应认为是其有永久性住所所在国的居民；如果在两个国家同时有永久性住所，应认为是与其个人和经济关系更密切（重要利益中心）的国家的居民；
　　（二）　如果其重要利益中心所在国无法确定，或者在两个国家中任何一国都没有永久性住所，应认为是其有习惯性居处所在国的居民；
　　（三）　如果其在两个国家都有，或者都没有习惯性居处，应认为是其国民的国家的居民；
　　（四）　如果其同时是两个国家的国民，或者不是两个国家中任何一国的国民，缔约国双方主管当局应通过协商解决。
　　三、　由于第一款的规定，除个人外，同时为缔约国双方居民的人，应认为是其实际管理机构所在缔约国的居民。然而，如果这个人在缔约国一方设有其实际管理机构，在缔约国另一方设有其总机构，缔约国双方主管当局应协商确定其为本协定中缔约国一方的居民。

　　第　　五　　条　常　设　机　构
　　一、　在本协定中，“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。
　　二、　“常设机构”一语特别包括：
　　（一）　管理场所；
　　（二）　分支机构；
　　（三）　办事处；
　　（四）　工厂；
　　（五）　作业场所；
　　（六）　矿场、油井或气井、采石场或者其它开采自然资源包括木材或其它林业产品的场所：
　　（七）　农场或种植园。
　　三、　“常设机构”一语还包括：
　　（一）　建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，仅以连续六个月以上的为限；
　　（二）　缔约国一方企业通过雇员或者其它人员，在缔约国另一方为同一个项目或相关联的项目提供的劳务，包括咨询劳务，仅以在任何十二个月中连续或累计超过六个月的为限。
　　四、　虽有第一款至第三款的规定，“常设机构”一语应认为不包括：
　　（一）　专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施；
　　（二）　专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
　　（三）　专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
　　（四）　专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所；
　　（五）　专为本企业进行其它准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所。
　　五、　虽有第一款和第二款的规定，当一个人（除适用第六款规定的独立代理人以外）在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活动，有权并经常行使这种权力代表该企业签订合同，这个人为该企业进行的任何活动，应认为该企业在该缔约国一方设有常设机构。除非这个人通过固定营业场所进行的活动限于第四款，按照该款规定，不应认为该固定营业场所是常设机构。
　　六、　缔约国一方企业仅通过按常规经营本身业务的经纪人、一般佣金代理人或者任何其它独立代理人在缔约国另一方进行营业，不应认为在该缔约国另一方设有常设机构。但如果这个代理人的活动全部或几乎全部代表该企业，不应认为是本款所指的独立代理人。
　　七、　缔约国一方居民公司，控制或被控制于缔约国另一方居民公司或者在该缔约国另一方进行营业的公司（不论是否通过常设机构），此项事实不能据以使任何一方公司构成另一方公司的常设机构。

　　第　六　条　不动产所得
　　一、　缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所得，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、　在本协定中，“不动产”一语应当具有财产所在地的缔约国的法律所规定的含义。该用语在任何情况下应包括附属于不动产的财产，农业和林业所使用的牲畜和设备，有关地产的一般法律规定所适用的权利，不动产的用益权以及由于开采或有权开采矿藏和其它自然资源包括木材或其它林业产品取得的不固定或固定收入的权利。船舶和飞机不应视为不动产。
　　三、　第一款的规定应适用于从直接使用、出租或者任何其它形式使用不动产取得的所得。
　　四、　第一款和第三款的规定也适用于企业的不动产所得和用于进行独立个人劳务的不动产所得。

　　第　　七　　条　营　业　利　润
　　一、　缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税，但该企业通过设在缔约国另一方常设机构在该缔约国另一方进行营业的除外。如果该企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，其利润可以在该缔约国另一方征税，但应仅以属于该常设机构的利润为限。
　　二、　除适用第三款的规定以外，缔约国一方企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，应将该常设机构视同在相同或类似情况下从事相同或类似活动的独立分设企业，并同该常设机构所隶属的企业完全独立处理，该常设机构可能得到的利润在缔约国各方应归属于该常设机构。
　　三、　确定常设机构的利润时，应当允许扣除其进行营业发生的各项费用，包括管理和一般行政费用，不论其发生于该常设机构所在国或者其它任何地方。但是，常设机构使用专利或者其它权利支付给企业总机构或该企业其它办事处的特许权使用费、报酬或其他类似款项，具体服务或管理的佣金，以及因借款所支付的利息，该企业是银行机构的除外，都不作任何扣除（属于偿还代垫实际发生的费用除外）。同样，在确定常设机构的利润时，也不考虑该常设机构从企业总机构或该企业其它办事处取得的专利或其它权利的特许权使用费、报酬或其它类似款项，具体服务或管理的佣金，以及贷款给该企业总机构或该企业其它办事处所取得的利息，该企业是银行机构的除外（属于偿还代垫实际发生的费用除外）。
　　四、　如果缔约国一方主管当局得到的情报不足以确定归属一个企业的常设机构的利润，第二款并不影响缔约国一方在确定该常设机构纳税义务方面实施由该缔约国主管当局自行决定或核定该常设机构应纳税的利润的法律。但是，应在该主管当局得到的情报允许的情况下，按照本条的原则实施上述法律。
　　五、　不应仅由于常设机构为企业采购货物或商品，将利润归属于该常设机构。
　　六、　在第一款至第五款中，除有适当的和充分的理由需要变动外，每年应采用相同的方法确定属于常设机构的利润。
　　七、　利润中如果包括本协定其它各条单独规定的所得项目时，本条规定不应影响其它各条的规定。

　　第　八　条　海运和空运
　　一、　缔约国一方企业以飞机经营国际运输业务所取得的利润，应仅在该缔约国征税。
　　二、　缔约国一方企业以船舶经营国际运输业务从缔约国另一方取得的所得，可以在该缔约国另一方征税。但该缔约国另一方对该项所得征收的税额将减为该项税额的百分之五十。
　　三、　第一款和第二款的规定也适用于参加合伙经营、联合经营或者参加国际经营机构取得的利润。

　　第　　九　　条　联　属　企　业
　　当：
　　（一）　缔约国一方企业直接或者间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本，或者
　　（二）　同一人直接或者间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本，
　　在上述任何一种情况下，两个企业之间的商业或财务关系不同于独立企业之间的关系，因此，本应由其中一个企业取得，但由于这些情况而没有取得的利润，可以计入该企业的利润，并据以征税。

　　第　　十　　条　股　　　　　息
　　一、　缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、　中国居民公司支付给马来西亚居民的股息，可以按照中国法律在中国征税。但是，如果该项股息的受益所有人是马来西亚居民，则所征税款不应超过该股息总额的百分之十。
　　本款规定，不应影响对该公司支付股息前的利润所征收的公司利润税。
　　三、　马来西亚居民公司支付给受益人是中国居民的股息，在马来西亚除对公司所得征税外，免除对该项股息征收任何税收。本款并不妨碍马来西亚对其居民公司支付股息已付或视同已付税款的有关马来西亚法律规定，其税款可以按照该项股息支付后的下一个马来西亚征税年度的适当税率进行调整。
　　四、　本条“股息”一语是指从股份或者非债权关系分享利润的权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的缔约国法律，视同股份所得同样征税的所得。
　　五、　如果股息受益所有人是缔约国一方居民，在支付股息的公司是其居民的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业，据以支付股息的股份与该常设机构有实际联系的，不适用第一款、第二款和第三款的规定。在这种情况下，应适用第七条的规定。
　　六、　缔约国一方居民公司从缔约国另一方取得利润或所得，该缔约国另一方不得对该公司支付的股息征收任何税收。但支付给该缔约国另一方居民的股息或者据以支付股息的股份与设在缔约国另一方的常设机构有实际联系的除外。对于该公司的未分配的利润，即使支付的股息或未分配的利润全部或部分是发生于该缔约国另一方的利润或所得，该缔约国另一方也不得征收任何税收。

　　第十一条　利　　息
　　一、　发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、　然而，这些利息也可以在该利息发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是该利息受益所有人，则所征税款不应超过利息总额的百分之十。
　　三、　虽有第二款的规定，中国居民作为受益所有人取得的利息，如果支付利息的贷款或其它负债是根据马来西亚一九六七年所得税法第二章第一条的规定而批准的贷款，该项利息将免征马来西亚税收。
　　四、　虽有第二款和第三款的规定，缔约国一方政府从缔约国另一方取得的利息，在该缔约国另一方应免予征税。
　　五、　在第四款中，“政府”一语
　　（一）　在马来西亚是指马来西亚政府并包括：
　　１、　州政府；
　　２、　地方当局；
　　３、　马来西亚挪格拉银行（中央银行）；
　　４、　缔约国双方主管当局随时可同意的，由马来西亚政府、州政府或地方当局拥有其全部资本的机构；
　　（二）　在中国是指中华人民共和国政府并包括：
　　１、　地方政府；
　　２、　中国人民银行、中国银行总行和中国国际信托投资公司；
　　３、　缔约国双方主管当局随时可同意的，由中华人民共和国政府拥有其全部资本的机构。
　　六、　本条“利息”一语是指从各种债权取得的所得，不论其有无低押担保或者是否有权分享债务人的利润；特别是从公债、债券或者信用债券取得的所得。
　　七、　如果利息受益所有人是缔约国一方居民，在该利息发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业，据以支付该利息的债权与该常设机构有实际联系的，不适用第一款、第二款和第三款的规定。在这种情况下，应适用第七条的规定。
　　八、　如果支付利息的人为缔约国一方政府、其行政区、地方当局或该缔约国居民，应认为该利息发生在该缔约国。然而，当支付利息的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构，支付该利息的债务与该常设机构有联系，并由其负担这种利息，上述利息应认为发生于该常设机构所在缔约国。
　　九、由于支付利息的人与受益所有人之间或者他们与其他人之间的特殊关系
，就有关债权支付的利息数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其它规定予以适当注意。

　　第十二条　特许权使用费
　　一、　发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、　然而，这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是该特许权使用费受益所有人，则所征税款不应超过：
　　（一）　第三款第（一）项所述特许权使用费总额的百分之十；
　　（二）　第三款第（二）项所述特许权使用费总额的百分之十五。
　　三、　本条“特许权使用费”一语是指对以下作为报酬取得的款项：
　　（一）　使用或有权使用专利、专有技术、商标、设计或模型、图纸、秘密配方或秘密程序、科学著作的版权，或者使用、有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情报；
　　（二）　使用或有权使用文学、艺术著作，包括电影影片、无线电或电视厂播使用的胶片、磁带的版权。
　　四、　如果特许权使用费受益所有人是缔约国一方居民，在该特许权使用费发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业，据以支付该特许权使用费的权利或财产与该常设机构有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应适用第七条的规定。
　　五、　如果支付特许权使用费的人是缔约国一方政府、其行政区、地方当局或该缔约国居民，应认为该特许权使用费发生在该缔约国。然而，当支付特许权使用费的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构，支付该特许权使用费的义务与该常设机构有联系，并由其负担这种特许权使用费，上述特许权使用费应认为发生于该常设机构所在缔约国。
　　六、　由于支付特许权使用费的人与受益所有人之间或他们与其他人之间的特殊关系，就有关使用、权利或情报支付的特许权使用费数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其它规定予以适当注意。
　　七、　中国居民取得的特许权使用费根据马来西亚的电影影片租借税法应纳影片租借税的，不应征收本协定适用的马来西亚税。

　　第　十　三　条　财　产　收　益
　　一、　缔约国一方居民转让第六条第二款所述位于缔约国另一方的不动产取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、　转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业财产部分的动产，或者缔约国一方居民在缔约国另一方从事独立个人劳务的动产取得的收益，包括转让常设机构（单独或者随同整个企业）取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。
　　三、　转让从事国际运输的船舶或飞机，或者转让属于经营上述船舶、飞机的动产取得的收益，应仅在该企业为其居民的缔约国一方征税。
　　四、　转让一个公司财产股份的股票取得的收益，该公司的财产又主要直接或者间接由位于缔约国一方的不动产所组成，可以在该缔约国一方征税。转让一个合伙企业或信托机构的股权取得的收益，该合伙企业或信托机构的财产又主要由位于缔约国一方的不动产所组成，可以在该缔约国一方征税。
　　五、　缔约国一方居民转让第一款至第四款所述财产以外的其它财产取得的收益，发生于缔约国另一方的，可以在该缔约国另一方征税。

　　第　十　四　条　独立个人劳务
　　一、　缔约国一方居民由于专业性劳务或者其它独立性活动取得的所得，应仅在该缔约国征税。但具有以下情况之一的，可以在缔约国另一方征税：
　　（一）　在有关历年中在该缔约国另一方停留连续或累计等于或超过一百八十三天；
　　（二）　在该缔约国另一方的劳务报酬，虽然其在有关历年中在该缔约国另一方停留连续或累计少于一百八十三天，不论该报酬是从该缔约国另一方居民取得还是由非该缔约国另一方居民设在该缔约国另一方的常设机构所负担，在任何情况下在该历年中报酬金额超过四千美元或等值的马来西亚林基特或等值的中国人民币。
　　二、　“专业性劳务”一语特别包括独立的科学、文学、艺术、教育或教学活动，以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医师和会计师的独立活动。

　　第　　十　　五　　条　非独立个人劳务
　　一、　除适用第十六条、第十七条、第十八条、第十九条、第二十条和第二十一条的规定以外，缔约国一方居民因受雇取得的薪金、工资和其它类似报酬，除在缔约国另一方受雇的以外，应仅在该缔约国一方征税。在该缔约国另一方受雇取得的报酬，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、　虽有第一款的规定，缔约国一方居民因在缔约国另一方受雇取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约国一方征税：
　　（一）　收款人在有关历年中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过一百八十三天；
　　（二）　该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付；
　　（三）　该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构所负担。
　　三、　虽有本条以上规定，在缔约国一方企业经营国际运输的船舶或飞机上受雇而取得的报酬，可以在该企业为其居民的缔约国征税。

　　第　十　六　条　董　　事　　费
　　缔约国一方居民作为缔约国另一方居民公司的董事会成员取得的董事费和其它类似款项，可以在该缔约国另一方征税。

　　第　十　七　条　艺　术　家　和　运　动　员
　　一、　虽有第十四条和第十五条的规定，缔约国一方居民，作为表演家，如戏剧、电影、广播或电视艺术家、音乐家或者作为运动员，在缔约国另一方从事其个人活动取得的所得，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、　虽有第七条、第十四条和第十五条的规定，表演家或运动员从事其个人活动取得的所得，并非归属表演家或者运动员本人，而是归属于其他人，可以在该表演家或运动员从事其活动的缔约国征税。
　　三、　虽有第一款和第二款的规定，作为缔约国一方居民的表演家或运动员在缔约国另一方按照缔约国双方政府的文化交流计划进行活动取得的所得，在该缔约国另一方应予免税。

　　第　十　八　条　退　　休　　金
　　一、　除适用第十九条第二款的规定以外，因以前的雇佣关系支付给缔约国一方居民的退休金和其它类似报酬或年金，应仅在该缔约国一方征税。
　　二、　虽有第一款的规定，缔约国一方政府或地方当局按社会保险制度的公共福利计划支付的退休金和其它类似款项，应仅在该缔约国一方征税。

　　第　十　九　条　政　府　服　务
　　一、　（一）　缔约国一方政府、行政区或地方当局对向其提供服务的个人支付退休金以外的报酬，应仅在该缔约国一方征税。
　　（二）　但是，如果该项服务是在缔约国另一方提供，而且提供服务的个人是该缔约国另一方居民，并且该居民：
　　１、　是该缔约国国民；或者
　　２、　不是仅由于提供该项服务，而成为该缔约国的居民，
　　该项报酬，应仅在该缔约国另一方征税。
　　二、　（一）　缔约国一方政府、行政区或地方当局支付的或者从其建立的基金中支付给向其提供服务的个人的退休金，应仅在该缔约国一方征税。
　　（二）　但是，如果提供服务的个人是缔约国另一方居民，并且是其国民的，该项退休金可以在该缔约国另一方征税。
　　三、　第十五条、第十六条、第十七条和第十八条的规定，应适用于向缔约国一方政府、行政区或地方当局举办的事业提供服务取得的报酬和退休金。

　　第　二　十　条　教师和研究人员
　　一、　一个人在紧接前往缔约国另一方之前是缔约国一方居民，应该缔约国另一方的大学、学院、学校或其它类似的教育机构或科研机构的邀请，仅为在该教育机构或科研机构从事教学或研究或两者兼顾的目的前往该缔约国另一方，停留时间不超过三年的，该缔约国另一方应对其由于该项教学或研究取得的任何报酬，免征在该缔约国应缴纳的税收。
　　二、　本条不适用于主要是为某人或某些人的私人利益的研究所得。

　　第　二　十　一　条　学　生　和　实　习　人　员
　　一个人在紧接前往缔约国另一方之前是缔约国一方居民，仅为以下目的暂行停留在该缔约国另一方：
　　（一）在该缔约国另一方被承认的大学、学院、学校或其它类似的教育机构中作为学生；
　　（二）　作为企业或技术学徒；
　　（三）　从缔约国任何一方政府、科学、教育、文化或慈善组织，或根据缔约国任何一方政府的技术援助计划，用于学习、研究或培训目的的赠款、补贴或奖金的取得者。
　　该缔约国另一方应对其以下所得免予征税：
　　（一）　其为了维持生活、接受教育、学习、研究或培训的目的从国外取得的汇款；
　　（二）　所取得的赠款、补贴或奖金；
　　（三）　在该缔约国另一方提供与其学习、研究或培训相关的或为维持其生活所需的劳务取得的任何报酬，在一个历年中金额不超过二千美元或等值的马来西亚林基特或等值的中国人民币。

　　第　二　十　二　条　其　　它　　所　　得
　　一、　缔约国一方居民取得的各项所得，不论在什么地方发生的，凡本协定上述各条未作规定的，应仅在该缔约国一方征税。
　　二、　第六条第二款规定的不动产所得以外的其它所得，如果所得收款人为缔约国一方居民，通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，据以支付所得的权利或财产与该常设机构有实际联系的，不适用第一款的规定。在这种情况下，应适用第七条的规定。
　　三、　虽有第一款和第二款的规定，缔约国一方居民取得的各项所得，凡本协定上述各条未作规定的，而发生在缔约国另一方的，可以在该缔约国另一方征税。

　　第　二　十　三　条　消　除　双　重　征　税
　　一、　在中国，消除双重征税如下：
　　（一）　中国居民从马来西亚取得的所得，按照本协定规定缴纳的马来西亚收数额，可以在对该居民征收的中国税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照中国税法和规章计算的中国税收数额。
　　（二）　从马来西亚取得的所得是马来西亚居民公司支付给中国居民公司的股息，同时该中国居民公司拥有支付股息公司股份不少于百分之十的，该项抵免应考虑支付该股息公司就该项所得缴纳的马来西亚税收。
　　二、　第一款中“缴纳的马来西亚税收”一语，应视为包括根据马来西亚法律和本协定的规定对以下所得已经缴纳的马来西亚税收：
　　（一）　假如没有根据以下法律规定给予减税、免税的任何从马来西亚来源的所得：
　　１．　马来西亚一九六七年所得税法第５４章Ａ条、５４章Ｂ条、６０章Ａ条、６０章Ｂ条和附表７Ａ；
　　２．　在本协定签字之日已生效的马来西亚一九六八年投资鼓励法第２１章、第２２章、第２６章、第３０章ＫＡ条和第３０章Ｑ条；
　　３．　缔约国双方主管当局同意的任何其它马来西亚今后可能采用、旨在修改或补充投资鼓励法的类似规定；
　　（二）　假如没有根据第十一条第三款给予该款所适用的利息免税。
　　三、　根据在马来西亚以外的任何国家缴纳的税收在马来西亚税收中低免的马来西亚有关法律，马来西亚居民根据中国法律及本协定，就其在中国取得的所得缴纳的中国税收，将允许马来西亚税收中抵免。如果这一所得是中国居民公司支付给予马来西亚居民公司的股息，同时该马来西亚居民公司拥有支付股息公司的投票股份不少于百分之十，该项抵免将考虑该公司用于支付股息的所得缴纳的中国税收。然而抵免额将不超过给予抵免以前计算的对该项所得相应征收的那部分马来西亚税收。
　　四、　第三款提及的抵免中，“缴纳的中国税收”一语应视为包括假如没有按以下规定给予免税、减税或退税而可能缴纳的中国税收数额：
　　（一）　中国中外合资经营企业所得税法第五条、第六条和中外合资经营企业所得税法施行细则第三条的规定；
　　（二）　中国外国企业所得税法第四条和第五条的规定；
　　（三）　本协定签订之日或以后，经缔约国双方主管当局同意的中国为促进经济发展，在中国法律中采取的任何类似的特别鼓励措施。

　　第　二　十　四　条　无　差　别　待　遇
　　一、　缔约国一方国民在缔约国另一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国另一方国民在相同情况下，负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。
　　二、　缔约国一方企业在缔约另一方的常设机构税收负担，不应高于该缔约国另一方对其本国进行同样活动的企业。
　　三、　缔约国一方企业的资本全部或部分，直接或间接为缔约国另一方一个或一个以上的居民拥有或控制，该企业在该缔约国一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国一方其它同类企业的负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。
　　四、　本条不应理解为：
　　（一）　缔约国一方由于民事地位、家庭负担给予该缔约国居民的任何个人扣除、优惠和减税也必须给予属于该缔约国另一方居民的个人。
　　（二）　马来西亚在本协定签字之日，根据法律仅向属于马来西亚非居民的马来西亚国民提供的税收上的个人扣除、优惠和减免也必须给予在马来西亚属于非居民的中国国民。
　　五、　本条不应限制缔约国双方为促进本国经济的发展而向其国民提供的税收上的鼓励。

　　第　二　十　五　条　协　　商　程　　序
　　一、　当缔约国一方居民认为，缔约国一方或者双方所采取的措施，导致或将导致对其不符合本协定规定的征税时，可以不考虑各缔约国国内法律的补救办法，将案情提交本人为其居民的缔约国主管当局；或者如果其案情属于第二十四条第一款，可以提交本人为其国民的缔约国主管当局。该项案情必须在不符合本协定规定的征税措施第一次通知之日起，三年内提出。
　　二、　上述主管当局如果认为所提意见合理，又不能单方面园满解决时，应设法同缔约国另一方主管当局相互协商解决，以避免不符合本协定规定的征税。
　　三、　缔约国双方主管当局应通过协议设法解决在解释或实施本协定时发生的困难或疑义，也可以对本协定未作规定的消除双重征税问题进行协商。
　　四、　缔约国双方主管当局为达成第二款和第三款的协议，可以相互直接联系。为有助于达成协议，双方主管当局的代表可以进行会晤，口头交换意见。

　　第　二　十　六　条　情　　报　交　换
　　一、　缔约国双方主管当局应交换为实施本协定的规定所需要的情报，特别是防止偷漏本协定所涉及的税种的情报。缔约国一方收到的情报应作密件处理，仅应告知与本协定所含税种有关的查定、征税、执行、起诉或裁决上诉有关的人员或当局（包括法院和行政管理部门）。上述人员或当局应仅为上述目的使用该情报，但可以在公开法庭的诉讼程序或法庭判决中公开有关情报。
　　二、　第一款的规定在任何情况下，不应被理解为缔约国一方有以下义务：
　　（一）　采取与该缔约国或缔约国另一方法律和行政惯例相违背的行政措施；
　　（二）　提供按照该缔约国或缔约国另一方法律或正常行政渠道不能得到的情报；
　　（三）　提供泄露任何贸易、经营、工业、商业、专业秘密、贸易过程的情报或者泄露会违反公共秩序的情报。

　　第　二　十　七　条　外交和领事官员
　　本协定应不影响按国际法一般规则或特别协定规定的外交或领事官员的税收特权。

　　第　二　十　八　条　生　　　效
　　一、　本协定在缔约国双方交换外交照会确认已履行为本协定生效所必需的各自得法律程序之日起的第三十天开始生效。
　　二、　本协定应有效：
　　（一）　在中国：
　　对在本协定生效后的次年一月一日或以后开始的纳税年度中取得的所得。
　　（二）　在马来西亚：
　　对在本协定生效后下一个日历年的次年一月一日或以后开始的征税年及以后的征税年所征收的马来西亚税收。

　　第　二　十　九　条　终　　　止
　　本协定应长期有效。但缔约国任何一方可以在本协定生效之日起满五年后任何历年六月三十日或以前，通过外交途径书面通知对方终止本协定。
　　在这种情况下，本协定应失效：
　　（一）　在中国：
　　对终止通知发出后的次年一月一日或以后开始的纳税年度中取得的所得。
　　（二）　在马来西亚：
　　对终止通知发出后的下一个日历年的次年一月一日或以后开始的征税年及以后的征税年所征收的马来西亚税收。
　　下列代表，经各自政府正式授权，已在本协定上签字为证。
　　本协定于一九八五年十一月二十三日在北京签订，一式两份，每份都用中文、马来文和英文写成，三种文本具有同等效力。如在解释和实施上遇有分歧应以英文本为准。
　　　　　　　　　中华人民共和国政府　　　　　　　马来西亚政府
　　　　　　　　　　　　代　表　　　　　　　　　　　　代　表
　　　　　　　　　　吴学谦（签字）　　　　　　艾哈迈德里·里陶丁（签字）