重庆市国家税务局


渝规审发[2005]10号
重庆市国家税务局文件
渝国税发〔2005〕80号


重庆市国家税务局关于印发《重庆市国家税务局核定征收企业所得税暂行办法》的通知




各区县（自治县、市）国家税务局，各直属单位：


为了加强企业所得税的征收管理，进一步规范核定征收企业所得税的工作，市局制定了《重庆市国家税务局核定征收企业所得税暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请向市局（所得税管理处）反映。



附件：1．企业所得税管理事项受理（不予受理）回执单

2．企业所得税征收鉴定表

3．核定征收纳税人基本情况台账

　





二○○五年四月五日




重庆市国家税务局核定征收企业所得税暂行办法




第一条 为加强企业所得税的征收管理，进一步规范核定征收企业所得税的工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、国家税务总局《核定征收企业所得税暂行办法》的有关规定，特制定本办法。


第二条 核定征收企业所得税是指纳税人未能按照现行税法规定依法申报缴纳企业所得税，由税务机关根据其生产经营情况或财务会计核算，按照规定的程序、权限和方法，直接核定其应纳所得税额或应税所得率的一种征税方法。


第三条 核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收，以及其他合理的征税方法。


定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。


核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。


第四条 纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：


（一）依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的；


（二）只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；


（三）只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；

（四）收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；

（五）账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；

（六）发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。


第五条 下列纳税人不得实行核定征收方式：


（一）增值税一般纳税人；


（二）汇总纳税企业及其成员企业；


第六条 核定征收方式的划分


纳税人符合第四条第一、四、五、六项情况之一的，实行定额征收办法。


纳税人符合第四条第二、三项情况之一的，可实行核定应税所得率征收办法。


第七条 企业所得税核定征收鉴定的办理程序


（一）纳税人申请


需要进行企业所得税核定征收鉴定的企业，应主动向主管税务机关提出申请，申请时间为当年2月底以前。申请企业包括符合第四条情况之一的企业、改变征收方式的企业、调整核定税额的企业、调整应税所得率的企业。


未主动向主管税务机关提出申请的，经税务机关查实后，可以由税务机关直接对其进行企业所得税征收鉴定。


各区县（市）国家税务局应设立统一窗口受理纳税人的申请，并向纳税人出具“企业所得税管理事项受理（不予受理）回执单”（附件1）。


（二）申请资料包括：


1．企业所得税征收鉴定表（附件2）一式4份；


2．不能实行查账征收的情况说明和相关证明；


3．改变核定征收方式(由定额改为定率或定率改为定额)的情况说明和相关证明；


4．调整定额或应税所得率的情况说明和相关证明；


5．区县（市）国家税务局规定的其他资料。


上述资料由纳税人根据申请事项进行具体选择。


（三）主管税务机关对纳税人申请逐户进行调查核实后，报区县（市）国家税务局审核。审核决定（企业所得税征收鉴定表）确定为核定征收的，还应同时确定核定税额或应税所得率；审核决定分别由区县（市）局、税务所、征收室（厅）、纳税人各留存1份。


（四）审核决定应在受理申请后20个工作日内返回申请受理窗口，做好领取情况登记。纳税人在15个工作日内未来领取的，税务机关应将审核决定及时送达纳税人。


纳税人未提交申请，税务机关直接鉴定征收方式的，税务机关应将审核决定及时送达纳税人并传递至相关税务部门。


第八条 企业所得税征收鉴定工作每年进行1次，时间为当年的1月至3月底。


当年新办企业应在领取税务登记后3个月内鉴定完毕。


实行查账征收的纳税人，经税务机关检查确认有第四条规定情况之一的，可以不受上述时间限制，及时进行征收鉴定，变更为核定征收方式。


第九条 企业所得税征收鉴定的基本要求


（一）全面分析、掌握纳税人的生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况，为鉴定其所得税的征收方式提供依据；


（二）针对纳税人的生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况及存在的问题，帮助、督促其建账建制，改善经营管理，并积极引导其向自行申报、税务机关查账征收方式过渡；


（三）要严格按照核定征收企业所得税的有关政策规定进行审批，严禁违反规定，对部分行业、亏损企业或规模较小企业搞“一刀切”，随意扩大核定征收范围；


（四）要做好企业所得税核定征收方式的政策宣传，尽可能为申请鉴定的纳税人提供方便。


（五）主管税务机关应做好核定征收纳税人基本情况台账（附件3）的登记工作。对实行核定征收的纳税人登记工作应在年度结束后4个月内完成。


第十条 核定征收应遵循的原则


（一）对实行核定征收方式的纳税人，主管税务机关应根据其行业特点、纳税情况、财务管理、会计核算、利润水平等因素，结合本地实际情况，按公平、公正、公开原则分类逐户核定其应纳税额或应税所得率，并将核定结果张榜公布，接受社会监督。


（二）对实行核定征收方式的纳税人，主管税务机关应对其有关情况进行调查研究、分类排队、认真测算，并在此基础上按年合理核定应纳税额或应税所得率。


（三）对纳税人流转税和企业所得税均实行核定征收的，核定工作尽量同时进行，用于核定征收的经济指标应保持一致。


第十一条 实行定额征收方式的纳税人，主管税务机关要对纳税人的有关情况进行调查研究，分类排队，认真测算，并在此基础上，按年从高直接核定纳税人的应纳所得税额。核定时，可以采取以下方法：


（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模相近的纳税人的税负水平核定，经营规模可以从经营场地面积、位置、机器设备数量、员工人数等因素进行判定；


（二）参照当地同类行业或者类似行业中注册资本相当的纳税人的税负水平核定；


（三）按照耗用的原材料、燃料、动力、人工等推算成本或收入核定；

（四）区县（市）国家税务局确定的其他合理方法核定。


第十二条 实行核定应税所得率征收办法的纳税人，其应纳所得税额的计算公式如下：


应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率


应纳税所得额=收入总额×应税所得率


或：应纳税所得额=成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率


应税所得率可以按下表规定的标准执行：


应 税 所 得 率 表

行 业

应税所得率（%）


工业、交通运输业、商业

7-20


建筑业、房地产开发业

10-20


饮食服务业

10-25


娱乐业

20-40


其他行业

10-30




应税所得率的确定应结合本地区实际，按照科学合理、税负公平的原则进行细分和适当调整，每类行业的最低应税所得率标准不得低于同地区同级税务部门确定的标准。各区县（市）国家税务局可以在确定应税所得率的基础上，本着简化原则根据适用税率（不包括优惠税率）计算出相应的行业征收率公布执行。


企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由主管税务机关根据其主营项目，核定其适用某一行业的应税所得率（征收率）。主营项目是指纳税人年度内营业（销售）收入最多的项目，其中同行业的经营项目收入可以合并计算。


第十三条 纳税人年度应纳所得税额或应税所得率一经核定，除发生下列情况外，一个纳税年度内一般不得调整：


（一）实行改组改制的；


（二）生产经营范围、主营业务发生重大变化的；


（三）因遭受风、火、水、震等人力不可抗拒灾害的；


（四）生产经营规模显著变化的（20%以上）；


（五）注册资本显著变化的（20%以上）；


（六）原材料、燃料、动力等的耗用量显著变化的（20%以上）。


第十四条 对于实行定额征收办法的纳税人，主管税务机关应将核定的年度应纳税额分解到季，由纳税人根据各季核定的应纳税额，填制《企业所得税纳税申报表》，在规定的期限内进行纳税申报。纳税人在填制《企业所得税纳税申报表》时，只填写第74行“应纳所得税额”、第75行“减：期初多缴所得税额”、第76行“已预缴的所得税额”、第80行“应补（退）的所得税额”，并在备注栏中注明实行的征收办法及核定年度应纳税额。


第十五条 对于实行定率征收办法的纳税人，可以按下列规定之一进行纳税申报。


（一）实行按季预缴、年终汇算清缴的办法申报纳税。申报、预缴期限在季度终了15日内，年度申报期限在次年45日内、4个月内汇算清缴。


（二）纳税人预缴所得税时，应依照确定的应税所得率计算所属期实际应缴纳的税额进行预缴。按实际数预缴有困难的，可按上一年度应纳所得税额的1/4，或者经主管税务机关认可的其他方法分期预缴。预缴方法一经确定，不得随意改变。


（三）纳税人预缴所得税或年终进行所得税汇算清缴时，应按规定填制《企业所得税纳税申报表》，并在规定的时限内报送主管税务机关。该类纳税人在填制《企业所得税纳税申报表》时，除按定额征收纳税人的方法填制《企业所得税纳税申报表》外，还应选择填写第14行“收入总额合计”或第15行“销售（营业）成本”、第16行“期间费用合计”，填写第72行“应纳税所得额”、第73行“适用税率”，并在备注栏中注明实行的征收办法及核定应税所得率。实行征收率的，可以不填第72行“应纳税所得额”，将第73“适用税率”改为“征收率”。


第十六条 税务机关要加强对实行核定征收方式的纳税人的核查力度，并将汇缴检查与日常检查结合起来，年度核查面不得低于30％。对不按期申报或申报不实的，要按《中华人民共和国税收征收管理法》等的有关规定给予处罚。


第十七条 纳税人对其企业所得税征收方式的鉴定、核定的应纳税额或应税所得率等事项有异议的，应当提供有关证据，经税务机关认定后进行调整。如果有异议的事项经调整不能解决，可在规定的期限内依法向上级税务机关申请复议，对复议结果不服的，可向法院起诉。


第十八条 实行核定征收方式的纳税人，不得享受企业所得税各项优惠政策（不含两档照顾税率）。纳税人按规定在享受企业所得税优惠政策期间或优惠政策到期后3年内，如出现第四条规定情形之一的，一经查实，应追回因享受优惠政策而减免的税款（不包括2000年1月1日以前享受优惠政策已经期满的纳税人）,其中,按规定执行优惠政策尚未到期的,还应按核定征收的方式恢复征税。


第十九条 本办法自2005年1月1日起施行。以前规定与本办法有抵触的，一律改按本办法执行。





　

附件1


国家税务局企业所得税


管理事项受理（不予受理）回执单


国税受字〔 〕第 号


：


你单位关于 年度 管理事项的申请，经我单位审核，资料（不）齐全，现予受理（不予受理）。请你单位在收到受理回执单之日起 工作日后，到我单位领取审批决定。


以下为我单位接受资料清单：

序号

资料名称

页数
















































不予受理原因：你单位已有资料：




尚缺资料：


请补齐后一并交我单位受理。


税务机关（公章）：


接件人： 时间： 年 月 日


注：本回执单一式二份，一份交纳税人，一份受理单位留存。


附件2


国家税务局企业所得税征收鉴定表


国税鉴字〔〕第 号


单位：元

纳税人全称




纳税人识别号



税务登记日期




开（结算）户银行及帐号



工商注册日期




经营范围



所属行业




主管部门



经济性质




纳税人地址



联系电话




行次

项 　　 目

纳税人自报情况

税务所核实情况


1

按规定设置账簿情况






其中（1）银行存款日记账






（2）现金日记账






（2）收入明细账






（3）成本明细账






（4）营业费用明细账

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安徽省人民政府


安徽省民族工作暂行规定


　（１９９３年１２月７日　安徽省人民政府令第４９号）



第一章　总则





　　第一条　为保障少数民族的合法权益，维护和发展平等、互助、团结、合作的社会主义民族关系，促进各民族共同繁荣，根据宪法和国务院批准的《民族乡行政工作条件》、《城市民族工作条例》等有关法律法规，结合我省实际，制定本规定。


　　第二条　本规定所称的少数民族，是指本省行政区域内汉族外的其他民族。


　　第三条　民族工作要坚持民族平等、民族团结、共同繁荣的原则，保障少数民族的合法权益，促进民族经济、文化、教育事业的发展。


　　第四条　各级国家机关应当经常对各民族公民进行马克思主义民族观、民族政、民族法制和爱国主义的教育。
　　各民族公民要加强团结，互相尊重，互相学习，互相帮助，共同进步，自觉地维护祖国统一和社会安定。

第二章　民族工作机构





　　第五条　省人民政府设立民族工作部门，主管全省民族工作。
　　各行署和市、县（区）人民政府与应设立民族工作部门或明确工作机构，配备民族工作干部，做好本行政区域内的民族事务工作。


　　第六条　各级民族工作机构履行下列职责：
　　（一）宣传、贯彻国家民族法律、法规和民族政策，检查民族法律、法规和民族政策的执行情况；
　　（二）维护少数民族合法权益，处理民族关系的有关事宜；
　　（三）会同有关部门，促进少数民族各项事业的发展；
　　（四）协同有关部门做好少数民族干部和各类人才的培养、使用工作；
　　（五）按规定参与管理和监督国家用于少数民族各种专项资金和物资的分配使用；
　　（六）进行有关民族问题的调查研究工作。

第三章　保障少数民族政治平等权利





　　第七条　少数民族有民族平等权利。少数民族的合法权利和利益受法律保护，任何组织和个人不得侵犯。


　　第八条　少数民族人口达到总人口３０％以上的乡（特殊情况可略低于这个比例），可以建立民族乡。
　　民族乡的建立或撤销，由省人民政府批准。
　　民族乡的名称，以地方名称加建乡民族的名称确定。民族乡的乡长由建乡的少数民族公民担任。民族乡人民政府的工作人员中，应有少数民族公民。


　　第九条　少数民族人口达到总人口３０％以上的村或居民委员会，可以建立民族村、民族居民委员会。
　　民族村、民族居民委员会的建立，由市、县人民政府批准。
　　民族村民委员会和民族居民委员会的主要负责人中，应有少数民族公民。


　　第十条　省和有一定数量少数民族人口的市、县（区）、乡（镇）的人民代表大会，应当有少数民族代表，每一代表所代表的人口数可以少于当地人民代表大会每一位代表所代表的人口数。


　　第十一条　少数民族人口在万人以上的辖有民族乡的县（市、区），其政府负责人中要注意配备少数民族干部。


　　第十二条　少数民族公民的合法权益受到侵犯时，有权向人民政府、司法机关申诉或控告。各级人民政府、司法机关接到申诉或控告后，必须及时处理。
　　少数民族公民在维护自己合法权益的同时，必须遵守国家法律，维护社会秩序。

第四章　发展少数民族经济





　　第十三条　各级人民政府应贯彻执行国家对少数民族的优惠政策，采取切实有效的措施，帮助少数民族发展经济。


　　第十四条　在少数民族人口较多的地方开发资源、兴办企业和兴建工程，应当照顾当地少数民族的利益和当地人民群众的生产、生活。


　　第十五条　民族乡的财政由省人民政府按照优待民族乡的原则确定。民族乡的上一级人民政府在编制财政预算时，应当给民族乡安排一定的机动财力，乡财政收的超收部分和财政支出的节余部分，应当全部留给民族乡。


　　第十六条　信贷部门应根据法律、法规和国家其他有关规定，对经济发展水平较低的民族乡用于生产建设、资源开发和少数民族用品生产方面的贷款给予照顾。


　　第十七条　县级以上地方各级人民政府依照税收法律、法规的规定及税收管理权限，可以采取减税、免税措施，扶持民族乡经济的发展。


　　第十八条　县级以上地方各级人民政府在分配用于少数民族的各种专项资金和物资时，应对经济发展水平较低的民族乡给予照顾。


　　第十九条　信贷部门对以少数民族为主要服务对象的从事食品生产、加工、经营和饮食服务的国有企业和集体企业，在贷款额度、还款期限、自有资金比例方面给予优惠。


　　第二十条　各市、县（区）人民政府对规定第十九条所列企业以及生产经营少数民族用品企业的贷款，可以根据当地的实际需要和条件，予以贴息。


　　第二十一条　本规定第十九条所列企业纳税确有困难的，税务机关依照有关税收法律、法规的规定，给予减税或免税。

第五章　发展少数民族各项社会事业





　　第二十二条　各级人民政府应大力发展少数民族教育事业，在安排教育经费、配置师资力量和教学设施等方面对民族中小学给予适当照顾，同时创造条件，发展少数民族学前教育、职业技术教育和成人教育，积极开展扫盲工作。


　　第二十三条　民族中、小学的设立，由县级以上教育行政部门会同民族工作部门审批。
　　有条件的民族中、小学，其校领导成员中应有少数民族公民。


　　第二十四条　县级以上地方各级人民政府要加强民族学校在职教师的培训工作；鼓励优秀的教师到偏远、贫困地区的民族学校任教，并在工资、福利等生活条件上给予优惠待遇。
　　各地师范学校开办的民师班在招生时，对少数民族的民办教师可适当降低录取分数线。


　　第二十五条　高等院校、中等专业学校、技工学校、职业学校和普通中学在招收新生时，对少数民族考生可适当降低录取分数线。
　　市、县（区）所属的中等农业、林业、师范、卫生等学校，应安排一定名额对本行政区域内的民族乡和有少数民族聚居的乡实行定向招生。


　　第二十六条　县以上地方各级人民政府要从资金、人才等方面扶持少数民族人口较多的地方开展科学技术普及工作，培训科技人才。


　　第二十七条　各级人民政府应重视和扶持少数民族文化、体育设施建设，帮助培训文化、艺术、体育人才，开展文化、艺术和体育活动。


　　第二十八条　县以上地方各级人民政府应扶持民族乡、村办好医院和卫生室，帮助培训少数民族医务人员，改善少数民族群众的饮水卫生条件，开展医疗卫生保健和地方病的防治工作。


　　第二十九条　各级人民政府应当在少数民族中加强计划生育的宣传，教育和指导工作。

第六章　尊重少数民族风俗习惯





　　第三十条　各级人民政府应当教育各民族干部、群众相互尊重民族风俗习惯。宣传、报道、文艺创作、电影电视摄制，应当尊重少数民族风俗习惯、宗教信仰和民族感情。
　　各级人民政府应当保障少数民族保持或改革民族风俗习惯的自由。


　　第三十一条　少数民族职工参加本民族重大节日活动，可以按照国家有关规定放假，并照发工资。


　　第三十二条　在招工、征兵、录用国家公务员时，有关部门不得以任何借口歧视和排斥少数民族公民。


　　第三十三条　各地应根据需要设立清真饮食网点。经营清真食品、肉食、饮食的单位和个人使用的清真标志，由市、县（区）民族工作部门监制。


　　第三十四条　有清真饮食习惯的少数民族职工较多的机关、学校、企事业单位，凡是有条件的应设立清真食堂或清真窗口。


　　第三十五条　各级人民政府应尊重少数民族丧葬风俗习惯，并提供必要的条件。对少数民族公民自愿实行丧葬改革的，应当给予支持。

第七章　附则




　　第三十六条　本规定由省人民政府民族工作部门负责解释。


　　第三十七条　本规定自发布之日起施行。