国家税务总局


国家税务总局关于中国移动（香港）有限公司内地子公司缴纳企业所得税有关问题的通知
国税函[2003]1252号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
近接中国移动通信集团公司（以下简称中国移动）《关于中国移动上市公司内地子公司所得税有关问题的请示》（中移财〔2003〕 308号），要求明确该公司在香港上市的公司--中国移动（香港）有限公司在内地所设立的子公司（以下简称上市公司内地子公司）缴纳企业所得税所涉及若干问题。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）及其实施细则的有关规定，现就上市公司内地子公司缴纳企业所得税的有关问题通知如下：
一、 关于业务销售附带赠送的处理
上市公司内地子公司为留住老用户、发展新用户或鼓励入网和推广使用新业务，采用积分计划等各种营销方式，向满足一定消费条件的已有用户或潜在用户赠送一定的业务使用时长、流量或业务使用费额度、有价卡预存款或有价卡实物、sim卡、手机或手机补贴、其他有价物品或等价物等，上述所发生的折扣、赠送支出应区分以下情况进行税务处理：
（一）对已有用户或使用者的赠送支出，可做为商业折扣，直接按所赠送服务的正常价格抵减营业收入；
（二）对单位使用者的特定人员（如业务联系人、单位领导等）的赠送支出，应做为企业交际应酬费，并按税法实施细则的有关规定处理。其中，属于服务赠送的，应按所赠送服务的市场价格计算营业收入，并就相应数额作为交际应酬费；属于外购实物赠送的，可按取得该实物的实际成本作为交际应酬费。
（三）对用于宣传推广目的随机给予不确定客户（包括实际用户和潜在用户）的赠送支出，可做为企业成本费用扣除。
二、关于有价电话卡销售折扣的处理
上市公司内地子公司的有价电话卡面值金额与实际销售取得有价电话卡款的差额，为销售折扣折让。企业可按电话卡面值金额冲减销售折扣折让后的净额，计算缴纳企业所得税。
三、 关于预收款的处理
上市公司内地子公司在提供产品或服务时，其所收取的预收性质的价款（包括用户预存款、预收有价卡款和其他预收款），应按权责发生制的原则确认其收入，即在提供相关产品或服务时确认收入的实现，并据以计算缴纳企业所得税。2003年以前年度已确认收入并征收了企业所得税的预收款，可不再调整，企业以后按照权责发生制原则确定此部分收入实现时，可不再并入企业应纳税所得额。
四、 关于固定资产价值调整的折旧处理
上市公司内地子公司由于对部分固定资产投入使用时尚未进行竣工结算，导致其预提的折旧与结算后实际应计提的折旧存在差额。上述折旧差额应相应调整原所属年度的应纳税所得额，其中，已导致多缴纳的税额予以退还、或者抵顶以后年度应缴纳的所得税。
五、 关于免收中国儿童少年基金会“短信零钱捐款”业务短信通信费和代收劳务费的处理
上市公司内地子公司与中国儿童少年基金会（以下简称儿基会）合作开展“短信零钱捐款”业务，对通过手机短信为儿基会捐款的业务，将应收儿基会的不均衡下行短信通信费和按代收信息费9%计算的劳务费免予收取。对这部分免予收取的短信通信费和劳务费，在计算企业应纳税所得额时，应计入营业收入，同时可作为企业对公益事业的捐赠支出予以扣除。
六、固定资产残值的问题
按照中国移动固定资产统一管理的要求，上市公司内地子公司固定资产计提折旧前的预留残值，可统一按固定资产原值的3%执行。
七、 基本或补充养老保险、医疗保险基金税前扣除问题
上市公司内地子公司按国务院及各地政府规定的比例或标准缴纳的职工基本养老保险基金和医疗保险基金等，其税务处理问题，应按照《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业为其雇员提存医疗保险等三项基金以外的职工集体福利类费用税务处理问题的通知》（国税函〔1999〕709号）规定执行。其为职工额外建立的补充养老、医疗保险所发生的支出，可做为其它职工福利类支出，凡属于国税函〔1999〕709号文件规定比例限度以内的，可在计算企业应纳税所得额时给予扣除。
八、 本通知自2003年1月1日起执行。以前发生的事项尚未处理的，按本通知规定执行。

抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，中国移动通信集团



国家税务总局
二○○三年十一月二十一日

黑龙江省佳木斯市人民政府


佳木斯市人民政府办公室关于印发《佳木斯市扶持绿色食品基地建设优惠政策》的通知

各县（市）、区人民政府，市政府各直属单位：
　　 建设绿色食品基地，是市第九次党代会确定的“四大基地”之一， 是发展我市特色经济的重大举措。为更好地扶持绿色食品基地建设，现 制定《佳木斯市扶持绿色食品基地建设优惠政策》。望各地、各部门认真贯彻实施。

一九九九年八月二十三日


佳木斯市扶持绿色食品基地建设优惠政策

　　第一条 根据《黑龙江省贯彻落实国务院关于进一步完善粮食流通体制改革政策措施的若干意见》黑政[1999]54号文件精神，允许农业 产业化龙头企业和饲料生产等企业按照产销一条龙的要求，建立粮食生 产基地，实行产销直接见面。对优质品种的粮食，凡已有优质品牌注册 商标和已获得绿色食品证书的，以及地市农业技术推广部门认定的，也 可以实行产销直接见面。
　　第二条 绿色食品加工和经销企业，可以在市所辖区内跨县（市） 收购只限自用的原粮。
　　第三条 按Ａ级绿色食品生产技术规程生产的绿色食品，在购销上 要体现优质优价。
　　第四条 绿色食品加工和经销企业所需原料的运输和产品的销售由 税务部门出具带有承运联的销货发票（随货同行联），由工商部门监管。
　　 第五条 对新开办的绿色食品市场，工商部门允许其先开业，后办 理登记手续。对入场经营者，允许先营业，后办照。简化发照手续，只 收取工本费。
　　第六条 市各新闻单位要加强绿色食品的宣传工作，并适当减免绿 色刊发广告的费用。
　　第七条 工商银行、农业银行和农村信用社要集中资金，对从事绿 色食品生产加工和经销企业（农户）给予信贷扶持，提供各种金融服务。
　　第八条 国家绿色食品检测中心每批准一个绿色食品品牌，按该品 牌增加的利润入同级财政部门的所得税，在三年之内给予补贴。补贴标 准：第一年按新增所得税的80％补贴；第二年按新增所得税的70％补贴； 第三年按新增所得税的60％补贴。凡列入国家和省的重点扶持企业 按国家的扶持政策执行，但不重复优惠政策。
　　第九条 鼓励和支持市内外单位和科技人员在我市发展绿色食品， 研究开发新技术、新产品，转化科技成果。对于技术含量高、经济和社 会效益好的科技项目，科委可优先列入市科技攻关计划、星火计划和科 技成果推广计划，财政部门确保资金按时落实到位。对于申办民营科技 企业的单位和个人，可先登记后认定，即可先向所在县级以上（含县级） 工商行政管理部门申请登记注册，领取工商营业执照，再到同级委申请 备案认定后，即可执行国家科委、财政部发布的《科技企业会计核算规 程》，并享受有关民营科技企业的优惠政策。
　　第十条 对新办的独立核算的销售绿色食品的商业企业或经营单位 自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年．
　　第十一条 直接从事绿色品养殖、加工需要使用国有土地或需使用 国有企业闲置土地的，可采取土地使用权出让、入股、租赁方式取得土 地使用权。采取出让方式取得的土地使用权，可按不低于40％的评估地 价补交土地出让金。采取租赁方式取得的土地使用权，可免收五年土地 租金。
　　第十二条 绿色食品生产单位属于乡镇企业的按照黑政发[1997]6号 文件享受乡镇企业的优惠政策。同时执行《乡镇企业委托国有粮食收储企 业收购粮食的意见》的政策。
　　第十三条 本优惠政策由农业工作办公室负责解释，自发布之日起施行。